營改增后，建筑行業(yè)開票的要求比較復雜，需要選擇正確的編碼、還要注明對應(yīng)的項目信息，具體要求如下：

一、正確選擇對應(yīng)編碼

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)：納稅人提供建筑服務(wù)，開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)正確選擇“305”打頭的商品和服務(wù)稅收分類編碼(以下簡稱“編碼”)，納稅人提供建筑服務(wù)收到預收款，開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)選“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目-建筑服務(wù)預收款”對應(yīng)編碼以“612”打頭。詳見下表：

二、發(fā)票開具要求

（一）發(fā)票開具基本要求

中華人民共和國發(fā)票管理辦法（2023修訂）第二十一條：開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，開具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

（二）建筑服務(wù)發(fā)票

國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）四、3、提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。8、國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

（三）涉及第三方建筑服務(wù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號），建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

三、開具不合規(guī)發(fā)票的后果

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十二條：企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票 (以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”) ，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證 (以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)，不得作為稅前扣除憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第70號) 第五條：關(guān)于營改增后建筑安裝工程費支出的發(fā)票確認問題營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣 (市、區(qū)) 名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

四、不合規(guī)發(fā)票的換開要求

（一）如何開具紅字發(fā)票

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定:開具紅字發(fā)票有3個步驟：

（二）建筑企業(yè)如何開具原適用稅率發(fā)票

建筑企業(yè)的增值稅稅率調(diào)整了3次，時間和稅率分別為：

2016年5月1日，稅率為11%；

2018年5月1日，稅率為10%；

2019年4月1日，稅率為9%，

如果企業(yè)想要開具原適用稅率的發(fā)票，需要向稅務(wù)局提交相關(guān)資料，具體規(guī)定如下：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》 (國家稅務(wù)總局公告2019年第31號) 十三、關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票

1.自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。

2.納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。

3.納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行處理。

注：內(nèi)容來源于《財稅薈萃》，侵刪。